"Нева-Актив Консалтинг" ООО

ФНС пояснила, как заполнять 6-НДФЛ при выдаче отпускных в последний рабочий день года Налоговая служба рассмотрела ситуацию, когда отпускные были выплачены 30 декабря - в последний рабочий день прошлого года, а срок уплаты НДФЛ пришелся на 9 января текущего года. В расчете 6-НДФЛ за 2016 год эта операция должна быть отражена в разделе 1 (строки 020, 040, 070). А вот в расчете за I квартал 2017 года она отражается в разделе 2, при этом: - в строках 100 и 110 указывается 30.12.2016; - в строке 120 - 09.01.2017; - в строках 130 и 140 - соответствующие суммы отпускных и налога. Документ: Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ членом ЖСК при приобретении квартиры. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27.03.2017 г. № 03-04-07/17572 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении, в частности, квартиры в собственность, налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на указанную квартиру, и документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы. Кроме того, пунктом 4 статьи 220 Кодекса, в частности, установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 Кодекса, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов. В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. В то же время в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество. Таким образом, момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса и связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации. Из вышеизложенного следует, что в случае полного внесения членом жилищно-строительного кооператива паевого взноса за предоставленную квартиру налогоплательщик - член жилищно-строительного кооператива имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Вместе с тем следует учитывать, что квартира как жилое помещение может быть предоставлена покупателю только после ввода жилого многоквартирного дома в эксплуатацию. При этом передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (пункт 1 статьи 556 Гражданского кодекса). Учитывая изложенное, налогоплательщик - член жилищно-строительного кооператива, имеющий право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в целях подтверждения такого права представляет в налоговый орган, в частности, справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию. Директор Департамента А.В.САЗАНОВ 27.03.2017

Как платить НДФЛ, если сотрудник организации одновременно работает в обособленном подразделении? Если организация установила работнику два рабочих места (по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения), то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в бюджет по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется с учетом фактически отработанного работником времени на основании табеля учета рабочего времени и сведений, отражаемых в справках о местонахождении работника за соответствующий расчетный период. На это указал Минфин России в письме от 01.03.2017 № 03-04-06/11798. Финансовое ведомство отметило, что такой порядок следует из п. 7 ст. 226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты (российские организации, имеющие обособленные подразделения) обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

На сумму дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет нужно начислять страховые взносы Такой вывод Минфин сделал впервые на основании норм НК РФ, который с 2017 года регулирует уплату страховых взносов (кроме взносов на травматизм). Некоторые компании выплачивают сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, пособие выше установленного, то есть более 50 руб. в месяц. По мнению ведомства, дополнительное пособие по уходу за ребенком до трех лет не содержится в перечне необлагаемых выплат, поэтому на его сумму нужно начислить взносы. Если организация не последует разъяснениям Минфина и не заплатит взносы, это может обернуться спором с инспекцией. Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

Организации обязаны начислять страховые взносы на сумму компенсаций за задержку зарплаты Минфин отметил: компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты не упомянута в перечне необлагаемых выплат, установленном в НК РФ. Следовательно, на ее сумму нужно начислить страховые взносы. Аналогичный перечень содержался в Законе о страховых взносах, который утратил силу с 2017 года. На основании этого Закона Минтруд приходил к выводу, что платить взносы нужно, а суды, в том числе ВС РФ и ВАС РФ, - что нет. Позицией судов можно руководствоваться и сейчас, но ее правомерность, скорее всего, придется доказывать в суде. Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

ИП, приостановивший деятельность, должен платить взносы в ПФР Индивидуальный предприниматель, временно приостановивший деятельность, обязан платить за себя взносы. Об этом в письме от 29.03.2017 № 03-15-05/18269 сообщает Минфин России. В обоснование своей позиции специалисты ведомства сослались на главу 34 НК РФ, которая не содержит норм, освобождающих предпринимателя от уплаты взносов при временной приостановке предпринимательской деятельности. По общему правилу (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ) предприниматели уплачивают за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исчерпывающий перечень случаев, когда взносы можно не платить, приведен в п. 1, 3, 6 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (п. 7 ст. 430 НК РФ). Поскольку среди указанных случаев отсутствует временная приостановка деятельности, а обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента приобретения статуса ИП и до момента его исключения из ЕГРИП, он обязан уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Можно ли по заявлению работника перечислять его зарплату на банковский счет иного лица? ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику. Иное лицо может получать за сотрудника оплату труда только в случаях, если подобный порядок выплат (ч. 5 ст. 136 ТК РФ): • предусмотрен федеральным законом; • закреплен в трудовом договоре. Следовательно, когда трудовой договор с сотрудником содержит положение о том, что по его поручению работодатель перечисляет заработную плату на счет третьего лица, такие действия не будут противоречить законодательству. Свою волю работник должен выразить в письменном заявлении, адресованном бухгалтерии организации. В заявлении может быть написано следующее: "Прошу перечислять причитающуюся мне, Иванову Ивану Ивановичу, заработную плату, начиная с оплаты труда за апрель 2017 года, на банковский счет (Ф.И.О. получателя), открытый в банке (наименование банка) по следующим реквизитам: …". Если изначально такого условия не было в договоре, а работник обратился с заявлением об изменении порядка выплаты зарплаты, необходимо оформить приложение либо дополнительное соглашение к трудовому договору, прописав в нем соответствующие положения (ч. 3 ст. 57 ТК РФ). Согласно ч. 3 ст. 136 ТК РФ работник вправе заменить банк (кредитную организацию), в которую переводится его заработная плата. Сообщить об изменении реквизитов для перечисления платежа он должен не позднее 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты. Полагаем, что такой же срок должен соблюдаться и для подачи физлицом заявления о перечислении зарплаты иному лицу по другим банковским реквизитам. Следовательно, если указанный срок не будет соблюден (т.е. работник представит такое заявление позже), работодатель вправе отказать в исполнении его поручения и перевести его заработную плату на счет иного лица уже в следующем месяце.

Предприниматель на ЕНВД обязан заплатить НДС при реализации автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности Вопрос: Если индивидуальный предприниматель продает автомобиль, который использовался в деятельности, переведенной на «вмененку». Нужно ли при реализации такого автомобиля исчислить и заплатить в бюджет налог на добавленную стоимость? Ответ: Да, нужно (письмо Минфина от 28.03.17 № 03-11-11/17965). Пункт 4 статьи 346.26 НК освобождает от НДС налогоплательщиков, перешедших на «вмененку» от уплаты налога на добавленную стоимость. Но это касается только тех операций, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Деятельность по реализации автомобилей на «вмененку» не переводится. Поэтому в рассматриваемой ситуации операция по реализации автомобиля должна облагаться НДС в общем порядке. В комментируемом письме чиновники также напомнили, что налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Соответствующее правило закреплено в пункте 3 статьи 154 НК РФ.